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公司营业执照的注册资金和债务之间的关系,这三点要知道

  公司的注册资金与债务的关系要看什么企业。个人独资企业以其家庭财产承担无限责任,所以关系较小,主要债务承受能力看个人经济状况。有限责任公司则是根据公司股东以其出资(认缴)注册资金多少来承担有限责任。我们从三个角度简单说说吧。

  一、注册资金与产生债务的额度

  注册资金高,且注册资金全部完成实缴,那可能获得的借款额度高些;反之,可能获得的借款的额度低。

  当然,公司获得借款还受多种因素影响。但是,注册资本的实缴和额度较高,无疑获取借款或获得更高额度的借款,较注册资本低或虽高但未实缴的公司获得借款容易些。

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  二、注册资金与债务的偿还

  在解释本条前,先看公司法第3条的内容:

  第三条 公司是企业法人,有独立的法人财产,享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。

  有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任;股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

  (一)公司以其全部财产对公司的债务承担责任

  在注册资本全部实缴的情况下,公司的全部财产可能低于注册资本、高于注册资本、等于注册资本三种情况。

  1、全部财产低于注册资本,比如亏损等,原因就不多说了

  此时,以全部财产偿还债务,不足的部分不需要偿还。比如注册资本1000万,负债1200万,资产800万,偿还800万即可。不能偿还,要么破产,要么重整。

  2、全部财产高于注册资本,比如盈利、产生资本公积等等,原因就不多说了

  (1)财产虽高于注册资本,但低于债务

  此时,以全部财产偿还债务,不足的部分不需要偿还。比如注册资本1000万,负债1200万,资产1100万,偿还1100万即可。不能偿还,要么破产,要么重整。

  (2)财产高于债务额度

  此时,以全部财产偿还债务,还有剩余。比如注册资本1000万,负债1200万,资产1500万,偿还1200万,资产余额300万。

  3、全部财产=注册资本

  此时,以全部财产偿还债务,不足的部分不需要偿还。比如注册资本1000万,负债1200万,资产1000万,偿还1000万。不能偿还,要么破产,要么重整。

  (二)注册资本未全部实缴或部分实缴

  这种情况下,如果公司财产不足以偿还公司债务。那么各个股东,以各自的认缴额度为限,对公司债务承担有限责任。

  三、债务利息的税盾作用

  债务的利息能够在税前扣除,少缴纳企业所得税,这是就是债务的税盾作用。

  (一)如果注册资本全部实缴

  公司向公司股东、关联方的借款超过注册资本2倍的部分(一般企业是2倍,金融企业是5倍),其产生的借款利息不能税前扣除。

  公司注册资本1000万,向股东和关联方借款2500万,500万借款产生的利息不能税前扣除。

  除公司股东、关联方外的借款没有上述的限制。

  (二)如果注册资本没有实缴或未全部实缴

  如果注册资本没有实缴或未全部实缴,则公司向外部的借款中实缴部分和注册资本的差额的那部分借款产生的利息不能税前扣除。

  公司注册资本1000万,实缴800万,借款500万,其中200万(1000-800)的借款产生的利息不能税前扣除。

  (三)利息的扣除,还要要考虑利率

  当然,上述的利息扣除,需要有发票、利率不能超过同期金融机构的贷款利率。如果超过了,超过的部分的利率计算的利息不能税前扣除。

  比如,借款500万,利率15%,金融机构的同期贷款利率为10%,则5%的利率产生的利息,即25万的利息不能税前扣除。

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